企业向银行贷款利息可以税前扣除吗

2022-4-18 18:04| 发布者: admin| 查看: 897| 评论: 0

摘要: 企业向银行贷款利息可以税前扣除吗？企业筹集资金最常见的方式是向银行贷款。一些财务人员误解说，只要向银行贷款的利息支出可以税前扣除。那么，企业向银行贷款时应该注意哪些税收问题呢？本文系统地分析了印花税、 ...

企业向银行贷款利息可以税前扣除吗？

企业筹集资金最常见的方式是向银行贷款。一些财务人员误解说，只要向银行贷款的利息支出可以税前扣除。那么，企业向银行贷款时应该注意哪些税收问题呢？本文系统地分析了印花税、利息账单、税前扣除等方面。

与银行签订的贷款合同应缴纳印花税

根据《印花税目税率表》，企业与银行签订的贷款合同属于贷款合同，企业需按贷款金额的0.5%贴花。

如果企业是小企业。微型企业，企业与银行签订的贷款合同免征印花税。小企业。微型企业是指符合《中小企业划分标准》（工业和信息化部联合企业2011300号）的小企业和微型企业。其中，资产总额和从业人员指标按贷款发放时的实际状态确定，营业收入指标按贷款发放前12个自然月的累计数量确定。自然月不足12个的，按以下公式计算：

营业收入(年)=企业实际存续期间营业收入/企业实际存续月数x12。

企业不属于小企业。微企业属于小规模纳税人的，按照《财政部税务总局关于实施小微企业普惠税减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)，在省、自治区、直辖市人民政府规定的50%税额范围内减征贷款合同印花税。然而，这种情况相对罕见。

需要注意的是，这里的合同不限于企业与银行签订的正式贷款合同。企业以填写贷款的方式取得银行贷款，只填写贷款并作为合同使用的，应当按照贷款金额计借款上贴花。

向银行索取支付利息的发票。

当企业向银行支付贷款利息时，他们通常只获得银行结算表，而不是从银行获得发票。银行的利息收入需要根据贷款服务缴纳增值税。根据《发票管理办法》第二十条的规定，所有单位和从事生产经营活动的个人都在购买商品。接受服务并从事其他业务活动的，应当向收款人取得发票。在取得发票时，不得要求更改名称和金额。企业应向银行索取贷款利息的发票。

企业向银行支付贷款利息的，应当以银行开具的发票作为税前扣除凭证。未取得发票的，只能取得银行结算单，不能在企业所得税前扣除。

税前扣除利息的其他注意事项。

1.利息支出应区分资本化支出或成本化支出。

根据《企业所得税法实施条例》第二十八条的规定，企业发生的支出应当区分收入支出和资本支出。收入支出在当期直接扣除；资本支出分期扣除或计入相关资产成本，当期不得直接扣除。

企业生产经营活动中发生的合理无资本化利息支出，允许税前扣除。企业将贷款用于购买和建设固定资产。无形资产和生产时间可达到预定销售状态的库存，在相关资产购买中。施工期间发生的合理利息支出，应当作为资本支出计入相关资产的成本，并按照有关规定税前扣除，不得直接税前扣除。

2.投资者投资不到位的利息支出不得税前扣除。

根据《企业所得税法实施条例》第二十七条的规定，企业投资者在规定期限内未支付足够的应付资本，企业外部贷款利息，相当于投资者实际支付资本和应付资本差额应付利息，不属于企业合理支出，由企业投资者承担，不得扣除企业应纳税所得额。

扣除利息支出。

《财政部、国家税务总局关于全面推进营业税改征增值税试点的通知》（财税201636）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定，以下项目的进项税不得从销项税中扣除：购买的客运服务。贷款服务。餐饮服务。居民的日常服务和娱乐服务。

根据上述规定，企业向银行支付贷款利息，进项税不得扣除，只需取得银行开具的普通利息发票。企业向银行支付的与贷款直接相关的投融资顾问费。手续费、咨询费等费用，进项税不得从销项税中扣除。

需要注意的是，企业向第三方支付的审计费.评估费.咨询费等费用，其进项税额可按规定抵扣。

企业一年前向其他企业借款30万元，到期后支付相应利息。这些利息在计算应纳税所得额时能否扣除？记者询问了淮安市人力资源和社会保障局创业指导中心的工作人员。

工作人员介绍，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定，在计算应纳税所得额时，允许扣除非金融企业之间贷款的利息支出。但是，扣除金额不得超过任何可以从事贷款业务的金融企业（包括银行、金融公司、信托公司和其他金融机构）的同期同类贷款利率计算的金额。据工作人员介绍，这里所说的同期同类贷款利率是指金融企业在贷款期限、贷款金额、贷款担保和企业声誉基本相同的条件下提供的贷款利率。具体来说，它可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业为部分企业提供的实际贷款利率。

工作人员提醒，想要税前扣除的企业应提供金融企业同期类似贷款利率说明，以证明其利息支出的合理性。

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